《中國上市公司內部控制白皮書（2023年）》（下稱《白皮書》）近日正式發布?！栋灼凤@示，上市公司在實施內部控制評價過程中，普遍存在著過于注重流程而忽略實際效果的問題，導致公司內部控制評價流于表面，評價結果與公司內部控制真實水平脫節，評價的實質有效性不足。就此，《白皮書》建議，構建現代化高質量內部控制治理體系，需要上市公司、中介機構、監管部門的通力配合、同步提升。需強化上市公司內部控制責任落實與監督評價，提升會計師事務所及簽字會計師專業研究與執業質量水平，加強對于上市公司內部控制的硬約束以及對違法違規行為的有效懲處與責任追究。

《白皮書》由深圳市迪博企業風險管理技術有限公司（下稱“迪博公司”）編制。此次是該系列報告連續第16年發布。

上市公司內控評價報告披露數量逐年增長

截至2023年4月30日，滬、深、京交易所共有5132家A股上市公司披露了2022年度報告，其中4846家上市公司披露了年度內部控制評價報告，占披露年度報告的A股上市公司數量的94.43%。

《白皮書》顯示，從內部控制評價報告披露趨勢來看，自2011年上市公司開展內部控制規范體系建設以來，上市公司內部控制評價報告的披露數量逐年增長，披露比例也穩步提高，現基本維持在94%左右。

總體來看，2022年度，內部控制評價結論被認定為整體有效和非整體有效的上市公司數量分別為4776家、70家，占比分別為98.56%、1.44%。內部控制評價結論為非整體有效的上市公司中，11家為財報內控有效、非財報內控無效，占比0.23%；45家為財報內控無效、非財報內控有效，占比0.93%；14家為內部控制整體無效，占比0.29%。

有效的內部控制可以為企業實現控制目標提供合理保證。2022年度，有98.56%的上市公司內部控制自我評價結論為整體有效，96.77%的上市公司內部控制審計結論為標準無保留意見，對比分析2022年度上市公司經營目標實現及資產損失情況發現，從內部控制經營目標實現情況來看，上市公司年度經營目標完成率在80%（含）以上的公司占比為41.54%，其中僅3%的上市公司全部完成年初經營目標；26.91%的上市公司年度經營目標達成率在50%（含）至80%之間，另有31.55%的上市公司經營目標計劃完成率不足一半。

上市公司內控提升需合力而為 

《白皮書》顯示，自2011年首個內部控制合規年實施以來，我國逐步建立起由監管機構統籌推進、注冊會計師審計、上市公司自評有機結合的內部控制實施機制，在監管機構、會計師事務所等第三方機構和上市公司的共同合力下，上市公司內部控制建設整體情況向好，在內部控制制度建設規范性、內部控制組織結構健全性和內部控制信息披露方面取得了明顯進步，但距離以高質量內部控制助推企業高質量發展的目標還存在一定的差距，深化內部控制體系改革創新、提升內部控制質量依舊任重道遠。

主要存在的問題包括內部控制重視程度有待提升、信息披露水平亟待提高、評價實質有效性亟待加強、監督評價及整改效果有待加強、審計意見恰當性有待提升、審計缺陷的針對性和可操作性有待加強、審計費用使用規范性透明性亟待加強、監管政策及標準有待統一等。

《白皮書》建議，構建現代化高質量內部控制治理體系，需要上市公司、中介機構、監管部門的通力配合、同步提升。 

一是上市公司層面，強化敬畏“上市”理念，壓實內部控制主體責任；以評促建，切實提升內部控制評價實效；數智賦能，以高質量內部控制助力企業高質量發展。

二是會計師事務所層面，強化人才隊伍培訓，提升注冊會計師專業勝任能力；強化內部執業檢查，提升內部控制審計的工作質量，加強對內部控制審計關鍵環節的管理控制與復核，強化內部控制審計執業質量檢查。

三是監管機構層面，統一監管口徑，改革優化內部控制信息披露要求，強化監督檢查力度，提升內部控制監管威懾力，強化內部控制監管指導與監督激勵，增強內生動力與良性循環。